Кто должен платить земельный налог и как правильно рассчитать его сумму?

Совсем недавно государство было единственным собственником земли, находящейся в его границах. Граждане и организации были только пользователями или арендаторами. В 90-е годы ситуация изменилась и недвижимость, в том числе земельные участки, стали продаваться и покупаться. Несмотря на то, что граждане и юридические лица являются собственниками, они обязаны ежегодно вносить земельный налог.

Законодательная база

Все налоги — и земельный в том числе — регламентируются налоговым законодательством России. О земельном налоге подробно можно узнать в главе 31 Налогового Кодекса РФ. Отметим следующие ее положения:

• величина налога определяется областными и муниципальными законодателями при помощи законов и постановлений, но она не должна быть выше предусмотренной федеральными законами, тем же способом определяются льготные категории;
• налогоплательщиками являются как юридические, так и обычные граждане, которые имеют в собственности землю;
• объект налогообложения — земельные участки, которые располагаются в границах муниципальных образований;
• налоговой базой согласно закона признается стоимость земельных участков, определенная кадастровыми специалистами;
• в этой главе перечислены льготы, ставки, порядок исчисления налога и многое другое.

В этом же правовом акте перечислены участки, которые не облагаются налогом. К ним относятся следующие объекты:

• лесной фонд;
• земельные участки временно или постоянно изъятые из оборота;
• участки, на которых находятся культурные или исторические памятники всемирного или общероссийского значения;
• те, что находятся в общем владении жильцов многоквартирных домов;
• земля, находящаяся под реками, озерами и морями.

Чаще всего под эту категорию подпадают государственные земли.

Кто является плательщиком земельного налога?

Плательщики указываются в гл.31 налогового законодательства, статья 388. Согласно закону, ими являются те физические и юридические лица, чья собственность в виде земельных участков расположена в зоне взимания платежей.

Плательщиками налогов с участков, которые составляют ПИФ (паевой инвестиционный фонд), являются управляющие компании.

Согласно законодательству, не признаются налогоплательщиками следующие категории владельцев:

• физлица и организации, которым земля была бесплатно передана местными властями на праве пожизненного пользования;
• лица и организации, которым земля была передана на праве срочного пользования;
• те, кому земля была передана на правах аренды, согласно составленному договору.

Лица, у которых есть земельные участки, не облагаемые налогом, не являются налогоплательщиками. Такая поправка была внесена в законодательство в начале января 2010 года. В соответствии с ФЗ РФ от 1997 года «О госрегистрации прав на недвижимое имущество» налогоплательщиками будут только те лица, которые официально прошли всю процедуру госрегистрации права собственности.

В настоящее время эту процедуру можно осуществить только посредством заполнения заявления и предоставления всех бумаг в органы Росреестра. Это можно сделать также через МФЦ или сервис «Мои документы». Только после появления участка в базе данных ЕГРН и выписки из ЕГРН (Единого государственного реестра недвижимости, лицо становится налогоплательщиком, а земля — объектом налогообложения.

Факторы, влияющие на размер земельного налога

В статье 394 НК РФ указаны принципы определения ставки наогообложения. В законе указаны только максимальные показатели, которые конкретизируются местной законодательной властью:

• в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе величина налога не превышает 0,3% от стоимости участков с/х назначения (земли сельскохозяйственных поселений и занятые под с/х производством: посевы, животноводческие комплексы, переработка и прочее) и 1,5% в отношении всех остальных земель;
• можно на местном уровне устанавливать ставки, которые будут отражать реальное положение определенных участков;
• если налоговые ставки не дифференцированы, то налоги взимаются, исходя из федеральных законов.

Размер налоговой ставки не может быть выше указанной в законе, а только ниже, если местные власти захотят определить свои ставки по земельному налогу внутри муниципального образования. На решение местных законодателей влияют следующие факторы:

• категория земли и ВРИ (вид разрешенного использования) по кадастровым документам;
• положение участка относительно других на земле внутри муниципалитета;
• изменение границ земельного участка.

Конкретные ставки по областям РФ (таблица)

Расчет земельного налога в 2018 году

Земельный налог подсчитать очень просто. Достаточно знать стоимость, которая указана в кадастровых бумагах, и ставку, принятую в конкретном регионе. База — это кадастровая стоимость, зафиксированная на начало налогового периода (год).

Для самостоятельного расчета суммы земельного налога можно взять данные в выписке из ЕГРН или путем запроса на сайте Росреестра, публичной кадастровой карте или в офисе госкадастра. Понадобится только кадастровый номер или точный адрес участка.

Если в течение одного налогового периода земельный участок куплен, то расчет налога ведется следующим образом. Налог делится на 12 месяцев. Если сделка совершилась посредине месяца, то месяц считается полным для налогоплательщика в случае приобретения земли до 15 числа.

В отношении земель, расположенных на территории двух муниципальных образований, налогообложение проводится следующим образом: налог начисляется в соответствии с той долей, которая расположена на одной из территорий. Доля умножается на кадастровую стоимость по местному законодательству.

Пример. Компания приобрела земельный участок. Его кадастровая стоимость (на начало налогового периода) равна 500000 рублей, а ставка составляет 1,5%. Земля была приобретена 1 марта, значит, налог считается, исходя из 10 полных месяцев.

500000 х 1,5% х 10/12 = 6250 рублей.

Мы умножили кадастровую стоимость земли на ставку, принятую в этом муниципалитете. Январь и февраль выпадают из налогообложения, потому что участок был приобретен позже. Значит, число полных месяцев равно 10. Налог делится на 12 (число месяцев за налоговый период) и умножается на 10 — количество месяцев, в течение которых собственник владел земельным участком.

Способы уплаты налога

Способы уплаты налога на землю у физических и юридических лиц разные.

Граждане уплачивают по уведомлению. Оно представляет собой извещение, которое направляется по адресу регистрации физического лица и содержит следующую информацию:

• налоговый период;
• кадастровый номер объекта;
• налоговую базу;
• долю в праве;
• ставку;
• количество месяцев;
• сумму налога.

Для юридических лиц другие способы оплаты. В течение года организации могут вносить авансовые платежи. По истечении налогового периода вносится полная сумма. Все налоги уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

Сроки уплаты земельного налога

Налогоплательщики должны оплатить налог до 1 декабря года, который следует за отчетным периодом.

Штраф за неуплату

Согласно статье 122 Налогового Кодекса России, за неуплату земельного налога предусмотрен 20-процентный штраф от суммы неоплаченного в бюджет налога. За неуказание в декларации доходов или иное уменьшение налоговой базы предусмотрен штраф в 40%.

Льготы по земельному налогу

В соответствии с федеральным законом, существуют категории налогоплательщиков, которые совсем освобождены от земельного налога. Не платить за собственные территории имеют право:

• Предприятия не платят за те участки, на территории которых расположены автодороги общего пользования.
• Организации религиозной направленности. Имеют право не платить за землю, расположенную под постройками, которые имеют культовое значение. Ими являются соборы, церкви, мечети и др.
• Заводы, осуществляющие судостроительную деятельность, если они находятся в специальной зоне промышленного значения.
• Предприятия, компании и организации народных промыслов. Они не платят за землю, на которой находится производство и осуществляется продажа изделий народных ремесел.
• Общества инвалидов. Не платят за землю, которая используется для нужд их организаций.

Остальные льготы определяются региональными и муниципальными законодательными органами власти, которые имеют право освобождать предприятия, организации и отдельных граждан от уплаты налогов.

Земельный налог уплачивается как юридическими, так и физическими лицами. Его величина зависит от нескольких факторов, в том числе от решений местных законодателей. Верхняя граница не должна быть выше указанной в федеральном законе, все остальное решают муниципальные власти. Они не сильно его снижают, поскольку собранный налог идет в местный бюджет.

Автор

Левин Сергей Владиславович

Юрист высшей категории, стаж работы 12 лет.